歡迎來到商業思維學院，本篇文章由 Evonne 老師撰寫於《商業思維百科 – 商業世界的百科全書》中「財務基礎」的章節。
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財務三表是什麼？就是損益表、資產負債表，還有現金流量表。本篇會從管理的角度出發介紹。
這三張表可能你已經聽過，也知道他是企業的體檢報告或是儀表板，但你可能會想，這跟我有什麼關係？這不是公司的投資人、大老闆，還是會計要煩惱的事情嗎？
事實上，「對財務結果的解讀以及重視程度」，是我觀察到管理階層和一般員工最大的差別。一般員工對「會計」的印象，可能想像是覺得，會計就是做報表、請款撥款、確保數字正確對得起來，然後符合預算，一切照流程來，而會計報表是流程的一部分，但是針對「財報數字」能提供的經營策略優化，似乎無法串起來，讓財報做為策略形成的輔助工具，變成做策略的人在想策略，做財務的變成後勤組織，只負責處理執行的預算以及結帳事宜。
實際上，財報數字是企業經營的「結果」，是複雜的企業活動，在系統協作之後產出的績效，我們可以從幾個意義來思考財務報表，以及財務數字對不同角色的價值：
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你是公司的管理階層：經營之神稻盛和夫說：「閱讀財務報表時，必須能夠立即察覺獲利停滯不前的呻吟聲，或是資產縮水的哭泣聲。」，財務報表上的指標與數字，其實就是經營成果的展現，就是整間公司的經營 KPI，這個時候，財務報表像是你為了維護健康，努力運動節食一年之後的體檢報告，要確定自己的努力有沒有成果、方向是不是正確，就需要靠財報數字以及背後的意義做為反饋，進而調整自己的策略方向。
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你是投資人：巴菲特說，在決定是否買一間公司的股票時，都要把自己看成公司的擁有者，你的投資，其實就是依照某個比例擁有了這家企業，讓這些經營者為你賺錢，所以財務報告，能協助你監控這些經理人有沒有認真為你做事，還有公司這個「賺錢機器」，是否運作正常，可以為你帶來長期利益。
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你是公司員工：你是否常常被公司壓了一個KPI，例如營收到達到多少，成本要降到多少，但卻不知道這個KPI數字是怎麼算出來的，到底合不合理，自己到底做不做得到？
事實上KPI常常是從兩個方向來。
一個是由上而下：公司有財務目標，把目標拆解後，就成為各產品線、各負責人要扛的目標，再由這目標去訂策略，然後是各部門的行動方針。
另外一個方向是是由下而上：觀察各通路、各產品別的獲利狀況、成長狀況，才能提早推估出，「能」達到什麼財務目標，是不是有風險，和目標差距出在什麼地方、如何改善，才能制定出更具體的做法。
這時的「財務數字」，並不只是財報呈現出來的結果，因為等到報表編出來被你看到，已經是落後許久的事了，它應該要像是「儀表板」的功能，讓你知道現在的策略執行狀況，是不是如你的預期，市場上是不是有什麼亂流改變了你的假設。
所以我們談的財報，其實不只是看財務報表上的數字，那已經是落後指標，更重要的是要理解財報中的指標以及其背後意涵，還有不同數字之間的因果關係是什麼，然後將這些指標融入在你的日常營運工作當中，辨識出哪些活動是有價值，對公司重視的財報指標有幫助的，那些活動其實是浪費，對產出沒有助益，你做再多，都只是「苦勞」。
能做到這一點的人，就能逐漸學會「從老闆的角度看事情、思考事情」了，這也是我們整個「數據力」段落想要讓大家帶走的價值。
我會從這堂課開始，先介紹：
1.財務三張表代表的意義是什麼
2.怎麼從財報中得到有價值的資訊
3.財報數字就是一切嗎？關於財報的反思
財務三張表代表的意義是什麼
財務三張表包含資產負債表、損益表，還有現金流量表。
一、資產負債表
資產負債表是「存量」的概念，是公司從一開始累積的資產、負債、投資等等資訊，他的意義是公司的「體質」，類似體檢報告裡的「肌肉量」，公司要透過營運活動創造價值，背後其實是靠資產這個「肌肉量」，還有等一下會提到的「現金流」這個「血液」在支持。
資產負債表的組成可以參考下圖：
資產負債表分成資產、負債，和股東權益三大塊，他是一個等式：
資產等於負債加股東權益。
一間公司所有的資產，應該要嘛就是投資人投資，這些會放在股東權益這塊，要嘛就是賺來的盈餘，這些最終是要分紅給股東，或是再投資創造更多價值，所以也是放在股東權益，要嘛就是借錢買來的，會放在負債這塊，我們後面會進一步介紹。
二、損益表
第二張表是損益表，它是流量的概念，意義是公司實際進行營運活動的結果，可以想成是你利用「身體」這個資產，去工作賺到的錢，這代表公司的成長動能以及賺錢能力，也是許多投資人最常看的資訊，畢竟你累積了滿身肌肉，也就是資產，最後都是為了要產出價值，損益表上的利潤，就是最好衡量公司創造了多少價值的 KPI 。
損益表包含三個重點：營收和成本，以及根據他們算出來的利潤。
主要的結構可以參考下面這張圖，而利潤最後會用盈餘的模式歸入股東權益，就好像一直流入的水，最後儲存在資產負債表這存量的水庫一樣。我們後面會進一步介紹。
三、現金流量表
第三張表是現金流量表。它也是流量的概念，和損益表不同的是，這裡專指「現金」的流量，這要提到損益表使用的「應計基礎」了。
什麼是應計基礎呢？
損益表注重的是「創造價值的結果」，他希望在創造價值的當下就記錄，但是在營運活動中，「價值的產出與移轉」，和「實際結帳付款」的週期可能不一樣。例如企業採購時，買方公司可能跟供應商約好，供應商一月先出貨，但談定三月公司再結帳付款，這樣的話，供應商到底什麼時候要認列「收益」呢？
損益表的概念認為，供應商是在一月時就創造了價值，將商品賣了出去，所以應該把營收認列在一月，紀錄這個創造價值的時間，
另外一個例子是關於費用，例如你買了一台新筆電，估計可以用個五年，在一開始投入了三萬元，這時，你的費用是三萬元嗎？損益表認為不是的，從邏輯上分看，更適合的切法是看成每年實際發生了六千元的費用，連續花五年，所以在損益表上，是每年認列六千元的折舊費用，把這五年三萬元的成本分期攤掉。
所以你看，損益表是不是很重視實際運作的邏輯以及因果關係呢？
但這樣就有一個問題了， 雖然五年才攤完費用，但我第一年實際還是付了三萬元呀！如果沒記錄這些現金已經被花掉了，怎麼知道我手上現金還剩多少呢？
現金是企業運作的基礎，也是營業利潤最後的實現，如果賺的錢最後無法轉為現金收回，其實毫無意義，同時，付貨款需要現金、付薪水需要現金、還利息也要現金，如果現金不夠，帳上有再多利潤，公司都可能因為週轉不靈而倒閉，這就是為什麼我們會說，現金是企業營運的「血液」，我們需要另外紀錄現金的流向，這就是現金流量表的功能了。
現金流量表又分成三塊：營運現金流量，紀錄從營運、業務銷售上賺了多少錢、花了多少錢；用於投資的現金流量，紀錄投資資產，例如購買廠房花多少錢，還有用於籌資的現金流量，例如借錢會需要付利息，利息的支出就會是持續的現金流流出。
在後面《現金流量表：解析企業的核心命脈》的章節，我們會有進一步的介紹。
如果用家用收支的角度來複習這三張表，可以這麼理解：資產負債表就是家裡的車子、房子、傢俱、累積的現金、欠的負債等等資訊，損益表就是每個月的支出與薪水收入，或是投資股市、業外工作等等的收入，現金流量表就是你發薪日實際收到的現金，或是買東西付出的現金。
而損益表和現金流量表的差別是，如果你今天付了兩千元，買了五十杯咖啡寄杯，你會怎麼記帳呢？如果你記「今天」花了兩千元，之後領咖啡時不紀錄，那你就是現金流量表派，如果你是每次領咖啡時都紀錄一次平均成本，那你就是損益表派！
最後，想跟大家討論，財報數據真的這麼萬能，就是一切嗎？
其實財報數據只是「資訊」，而且還是「落後指標」，當你使用這項工具時，必須理解它的侷限。
例如看得到庫存數字，但現場生產的狀況與效率，其實很難從財報中看得出來，或是看得到營收結果，但也可能很難看到客戶流量、轉化率、顧客滿意度等指標，只看到數據結果，可能也無法反映背後的原因。
所以財報的數據資訊，只是我們做決策的參考之一，需要去抽絲剝繭背後的原因，並比對不同的資訊，甚至實地查訪，才能將這些資訊，轉為對決策有用的「知識」，再進一步觸發優化的「行動」。
行動過後，也需要透過財報數字的改變，來衡量這次行動的成效，達成 PDCA ， Plan 計畫、 Do 執行、 Check 查核、 Act 行動的優化循環，這才是公司花這麼多力氣紀錄財報，又花這麼多力氣理解財報，最重要的價值。
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